Pomôžte nám zlepšiť vášu skúsenosť

Ku dňu 8. Júla 2023 sme aktualizovali naše Zásady ochrany osobných údajov a Obchodné podmienky. Na prispôsobenie obsahu a analýzu návštevnosti používame súbory cookie. Informácie o tom, ako používate naše webové stránky a aplikácie, používame na neustále zlepšenie užívateľskej skúsenosti a dojmu.

Všetky blog posty

Daň z finančných transakcií

Zákonom č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov sa zaviedla nová daň – daň z finančných transakcií (transakčná daň), ktorá sa začne platiť od 1. apríla 2025.


Výnimky

Zákon definuje veľké množstvo subjektov, ktoré sú oslobodené od transakčnej dane. Zároveň definuje výnimky platieb, z ktorých sa transakčná daň neplatí:
• úhrady daní, odvodov, príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie hradené na účet v Štátnej pokladnici (zoznam predčísiel alebo čísiel týchto účtov sa zverejní vo Finančnom spravodajcovi),
• platobné operácie na účte obchodníka s cennými papiermi, ktoré realizuje obchodník so zámerom nákupu cenných papierov v mene klienta, nie však platobné operácie súvisiace s nákupom cenných papierov vo vlastnom mene obchodníka s cennými papiermi,
• finančné transakcie daňovníka vykonávané medzi jeho vlastnými účtami v rámci jedného poskytovateľa platobných služieb – tzv. vnútrobankové presuny medzi účtami,
• prevod medzi transakčným účtom daňovníka a bežným účtom daňovníka vedenými v tej istej banke.


V akej výške sa bude platiť transakčná daň?

Základom dane je suma finančných prostriedkov odpísaných z účtu daňovníka, ktoré podliehajú transakčnej dani. Zákon stanovuje nasledujúce sadby transakčnej dane:
• pre každú debetnú finančnú transakciu 0,4 % zo sumy finančnej transakcie, pričom maximálna výška dane je stanovená vo výške 40 eur za transakciu,
• pri výbere hotovosti z transakčného účtu bez ohľadu na to či je realizovaný na pobočke alebo z bankomatu 0,8% zo sumy výberu,
• pre použitie platobnej karty minimálne jedenkrát za kalendárny rok sa zaplatí daň vo výške 2 eurá bez ohľadu na to, koľkokrát sa platobná karta počas roka použila s iným účelom ako je výber hotovosti z bankomatu,
• pri preúčtovaní nákladov v súvislosti s vykonaním finančných transakcií, ktoré sa vzťahujú na činnosť v tuzemsku je sadzba 0,4 % zo sumy preúčtovaných nákladov bez stanovenia maximálnej výšky dane.


Optimalizácia transakčnej dane v AVATO

V najnovšej verzii AVATO je k dispozícii automatizovaná funkcia pre optimalizáciu transakčnej dane. Vďaka nej je možné znížiť náklady firmy vyplývajúce z novej dane. Aby bolo možné odhadnúť možnosti optimalizácie z pohľadu celého roku, v AVATO je sprístupnená funkcia fiktívneho výpočtu transakčnej dane za zaúčtované obdobie roku 2024 ak by transakčná daň platila. Funkcia je dostupná po voľbe roletového menu Iné - Kontrola - Fiktívny odhad transakčnej dane 2024. Vďaka tejto funkcii si podnikatelia môžu odhadnúť váhu očakávaných nových nákladov z titulu transakčnej dane platenej od 1.4.2025 a zároveň si môžu odhadnúť potenciálne možnú optimalizáciu transakčnej dane vďaka novej funkcii AVATO. Postup optimalizácie dostupný v AVATO je popísaný v Pomocníkovi AVATO (F1).


Kto je platiteľ dane?

Platiteľom dane je obyčajne poskytovateľ platobných služieb so sídlom v Slovenskej republike alebo organizačná zložka poskytovateľa platobných služieb umiestnená na území Slovenskej republiky. Daň z finančných transakcií budú teda vo všeobecnosti odvádzať poskytovatelia finančných služieb (banky), nie priamo podnikatelia.
Platiteľom dane však môže byť aj daňovník:
• ktorý vykonáva platby zo svojich účtov, ktoré má mimo územia Slovenska, platby, ktoré súvisia s jeho činnosťou na Slovensku,
• ktorému sú preúčtované náklady od inej osoby, ktorá za neho vykonávala platby súvisiace s jeho činnosťou vykonávanou na území Slovenska,
• ktorý vykonáva transakcie súvisiace s jeho podnikaním na inom ako transakčnom účte (napr. bežný bankový účet).

Vo vyššie uvedených prípadoch sa daňovník stáva zároveň platiteľom dane. V takomto prípade musí plniť rovnaké povinnosti ako má platiteľ dane, tj napr. podnikatelia používajúci na svoje podnikanie v SR bankové účty zriadené v zahraničí si budú musieť sami vypočítať a vysporiadať svoju daňovú povinnosť k dani z finančných transakcií v SR, vrátane oznamovacích a administratívnych povinností.


Aká je splatnosť dane?

Platiteľ dane (t.j. vo všeobecnosti banka) je povinný vypočítať výšku dane, vybrať ju od daňovníka a odviesť ju za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období. V rovnakej lehote platiteľ dane predkladá elektronicky oznámenie podľa vzoru Finančného riaditeľstva, ktoré sa považuje za daňové priznanie. Daň sa považuje za vyrubenú podaním oznámenia. Posledný deň lehoty na podanie oznámenia je dátum splatnosti dane. Za správnosť výpočtu, vybratia a odvedenia dane zodpovedá platiteľ dane.
Daňovník, ktorý je v určitom rozsahu sám aj platiteľom dane (napr. ak má zriadený bankový účet v zahraničí), je povinný podať oznámenie elektronicky a daň v ustanovenej lehote zaplatiť.


Aké sú administratívne povinnosti?

Platiteľ dane je povinný viesť záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období a uchovávať ich najmenej do uplynutia lehoty pre zánik práva vyrubiť daň podľa Daňového poriadku. Záznamy obsahujú najmä:
• meno, priezvisko a adresu miesta podnikania, obchodné meno a adresu sídla alebo prevádzkarne daňovníka,
• obchodné meno a adresu sídla alebo pobočky platiteľa dane,
• čísla transakčných účtov daňovníka,
• sumu finančnej transakcie,
• základ dane,
• sadzbu dane,
• sumu dane,
• dátum prvého použitia platobnej karty v zdaňovacom období podľa § 9 ods. 2.


Aké je zdaňovacie obdobie?

Zákon je síce účinný od 1. januára 2025, ale prvým zdaňovacím obdobím bude až apríl 2025. Transakčná daň za obdobia 4-6/2025 bude možné odviesť do 31. júla 2025. Ak platiteľ vyberie za tieto zdaňovacie obdobia daň skôr, je povinný ju odviesť do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom daň vybral a zároveň doručiť správcovi dane aj oznámenie.

V prípade, ak daňovník zruší transakčný účet od 1. apríla 2025 do 31. mája 2025, je povinný daň sám vypočítať a odviesť správcovi dane za zdaňovacie obdobia, v ktorých mal zriadený účet a doručiť správcovi dane oznámenie do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zrušil transakčný účet.